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美国税改对无纺布制造业的影响

日期: 2018-02-02
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美国税改对无纺布制造业的影响

2017年12月22日,特朗普签署了美国《减税与就业法案》这一全面税收改革法案。这一次的税改内容广泛,一旦付诸实施,可能对美国经济和世界经济格局产生重大影响。

这次美国税改最显著的特点就是广泛的、大幅度的减税,既降低个人所得税,也降低企业所得税。调整后的个人所得税最高税率从39.6%降至37%,最低税率从12%降为10%,同时,个人和家庭的免税额提高了一倍,分别提高至1.2万美元和2.4万美元。企业所得税方面的下调步伐更为激进。从2018年起,美国企业所得税将从35%永久性降至21%,一次性下调14个百分点。个人独资或合伙制企业等中小型企业占美国企业总数的95%左右,税改法案规定这类企业适用于比相应的个人所得税更为优惠的税率,优惠幅度为20%。

这次税改的另一个重要特点,也是比单纯减税更为重要的政策调整,是对刺激投资、吸引资金回流的高度重视。例如,为鼓励投资,税改法案规定资本品可直接扣除,而不必分5年通过折旧来扣除。

美国此番税改,可谓掀起一番热议,主流声音都在说减税,到底减了多少呢?与我国的税收条款差距有多少?


企业所得税

美国税改对无纺布制造业的影响


个人所得税

美国税改对无纺布制造业的影响


遗产税

美国税改对无纺布制造业的影响


净投资所得税

美国税改对无纺布制造业的影响


导管(Conduit)企业所有者

导管公司是指通常以逃避或减少税收、转移或累积利润等为目的而设立的公司。这类公司仅在所在国登记注册,以满足法律所要求的组织形式,而不从事制造、经销、管理等实质性经营活动。此类避税安排中的导管公司通常是公司形式,但也有可能是合伙企业、信托或企业类似的经济实体。

美国税改对无纺布制造业的影响


一次性利润汇回税

在中国,若是通过股息分配形式汇回国内,则中国居民企业收到股息后,还原为税前所得,计算应缴纳中国企业所得税,并依据限额进行补缴或结转;若是通过利息所得的形式汇回国内,中国居民企业在收到境外利息、特许权使用费和服务费时,需要在中国境内缴纳企业所得税。以上两种情形,简单来看,都约等于以企业所得税税率征收一次性利润汇回税。

美国此次税改,对跨国企业目前为避税而囤积在海外的2.6万亿美元利润,只需一次性缴纳14%便可合法汇回美国,相比于之前的35%下降幅度超过50%。


        全球课税收制

之前的全球制导致公司的海外利润都存放在境外,此举有可能能够吸引一部分利润流入美国本土。

在中国,对于居民企业仍就其世界范围的所得征税。在我国境内设立机构、场所,且取得所得与设立的机构、场所有实际联系的非居民企业,就其来源于我国境内的所得和发生在中国境外但与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得征税;但在我国境内设立机构、场所,且取得所得与设立的机构、场所没有实际联系的非居民企业,仅就其来源于我国境内的所得征税。

这次税改的另一个重要特点,也是比单纯减税更为重要的政策调整,是对刺激投资、吸引资金回流的高度重视。例如,为鼓励投资,税改法案规定资本品可直接扣除,而不必分5年通过折旧来扣除。

美国此番税改,可谓掀起一番热议,主流声音都在说减税,到底减了多少呢?与我国的税收条款差距有多少?

据外媒报导,中国视特朗普的减税是“威胁”,正制定应急计划,用“组合拳”包括引导市场利率走高、加强资本管控、增加外汇干预频率,以支撑人民币汇率,确保资金不被美国吸走。中方匿名官员说,美国税改计划是“灰犀牛”(指比黑天鹅更大、发生机率更高的潜在危机),是一场新威胁。尤其今年第一季,中国将面临几场大硬仗。

如今中国企业税负已居全球前列(世银统计,税率约占企业总利润68%,而美国仅44%),企业获利普遍衰退下,中国如被迫跟进减税,政府收入减少、债务增加,而“一带一路”、亚投行和军备发展、养老社保等支出日增,必然削弱政府财力,原有发展模式无以为继,中国将面临严峻情势。

因应美国减税,日本正讨论加薪和企业税率降至低于25%,德国1月也宣布改革税制,英国系列减税,企业所得税和资本利得税都降低,法国今年强制性征税将减少约70亿欧元,印度也推行统一商品和服务税。中国宣称不会参与减税竞争,但政府债务增加,减或不减,当局都面临两难压力。2016、2017年中国经济都傲视全球,2018年能否持续荣景?

美国制造业一直在努力跟上世界其他地区的步伐。更高的税收和过度管制阻碍了美国制造商的活力。在众议院共和党蓝图,其中两个主要的企业提案可以大大有利于许多美国制造商。第一个兴趣领域是将公司税率从35%降低到20%。目前,与经济合作与发展组织的国家相比,35%的税率要高得多。平均企业税率为24%。如果美国制造商在未来,以近24%的税率征税,可以大大提高他们在全球的竞争力。第二个提议将取消目前美国的全球税收制度,并用地域税制取而代之。截至目前,法律规定,美国公司必须在其营业所在国的外国收入上缴税,并在美国将这些收入带回美国时再缴纳更多的美国税。大多数其他非美国企业都使用地域税制。这意味着他们能够将国外收入汇回国内,而且有时甚至没有剩余的国内税。

如果计划按照今天的设想通过的话,边界调整将阻止美国公司扣除进口到美国的原材料或成品的成本。

举例如下:“一家美国制造商为在美国组装的产品进口了价值800美元的材料,并以1,000美元的价格出售,将不再能够从其收入中扣除800美元的成本。这个税收义务的计算不是200美元的利润 - 收入和进口材料成本之间的差额,而是从产品收到的全部1000美元中扣除。在20%的税收的世界里,这样的公司将支付200美元,而不是40美元的税。“

显然,一些拟议的税收改革可能会对美国制造商及其在全球的竞争能力产生重大影响。然而,这一立法的其他领域可能会使制造商需要重新组织供应链。

作为美国广泛税务改革的一部分,截至2018年1月1日,美国的联邦公司税率将从35%降至21%。

举例说明,做为一家国际性无纺布公司,Suominen集团在美国的递延所得税净负债额约为1000万欧元。由于公司税率下降,公司的递延所得税净负债额预计将减少约400万欧元。这一非经常性项目将提高Suominen 2017年的利润,因为将在2017年财务报表中确认公司在本财政年度所得税总额的所得税减少,而且没有现金流量的影响。

关于新投资对2017年所得税加速折旧免税额的影响,Suominen预计税制改革也将对公司产生积极的影响。


综合分析,以下这几种税制改革将对美国无纺布制造商的影响较大。

1. 企业税率降低:

目前,公司税率最高为35%。新的法律将把这个比例降低到21%(个人服务公司的比例为25%)。政府和一些经济学家预计,这将启动经济,刺激工资和就业增长,并鼓励投资。中国制造业利用外资增速将进一步放缓甚至出现负增长。2017年1~7月,我国制造业实际利用外资204.8亿美元,同比下降5.7%。新税改方案一旦落地,美国吸引外资的能力将大幅提升,直接削弱我国制造业吸引外资的能力,利用外资增速将进一步放缓甚至出现负增长。


2. “传递”业务的税率降低:

这允许独资企业,有限合伙人和合伙企业的20%收入扣除(上限为企业支付工资的50%)。但是,这个比率只适用于某些行业的“传递”业务。例如,以服务为导向的“传递”业务,如法律或金融服务,将不符合较低的费率,但无纺布制造业符合条件。


3. 加快某些投资的商业性消费:

这允许企业立即注销资本投资,而不是在资产的整个生命周期内递增。对于重资产的无纺布制造业来说,这可以通过购买新设备和资产更具成本效益来帮助扩大制造规模。


4. 减少利息费用:

新法案将利息扣除额限制在企业经调整的应纳税所得额的30%。这似乎是为了遏制公司债务。


5. 保留工作机会税收抵免以及其他一些激励措施:

该法案的早期版本试图废除WOTC,允许企业要求雇用和保留来自特定目标群体(如退伍军人和SNAP收件人)的员工的税收抵免。最后的法案保留了这个信用,连同研究和开发信贷新市场税收抵免和私人活动债券的豁免。


6. 海外利润税:

为了汇回存储在海外的利润,对公司离岸现金资产征收15%的税,对非现金资产征收8%的税。美国对海外资产一次性汇回征收较低的汇回税,并对非现金资产适用更低税率,将激励美国企业加速回迁海外工厂和设备,我国中高端制造业将不可避免会受到较大冲击。

特朗普就任总统后对很多企业放话,谁不撤回美国生产就给谁加税,现在已经有一些企业答应回到美国办厂了。一年多来,三星、LG、英特尔、苹果相继在美建厂,海尔、海信、福耀玻璃等我国中高端制造企业也纷纷扩大在美投资。

对中国来说,其中一个代表企业就是曹德旺的福耀玻璃。曹德旺到美国投资办厂属于什么特点呢?他的市场本来就在美国,他所生产的汽车玻璃本来就是卖给美国通用、福特的。只不过他原来是在中国生产,出口到美国。现在他把工厂建到美国,在美国生产,还是卖给美国的通用、福特,有些还可能卖到中国。他的市场并没有变,只是把生产场所变了。生产场所一变,他的各项成本就都变了,这里面有些的成本跟中国相比肯定是有差距的。比如说能源成本,他用天然气多少钱?在中国用多少钱?他用电多少钱,在中国用电多少钱?他的劳动力多少钱?

最重要是什么呢?是美国政府也在招商引资。他花了1000多万美元买了一块地,并且这块地既不在东部,也不在西部,而是在中部。这个地比较便宜,虽然花了1000多万美元,但是因为他雇佣了1100个蓝领工人,政府又给他补了1700万美元,相当于那块地没要钱,这也是招商。现在看,特朗普之所以能够竞选成功,很重要一点就是他要给蓝领的人找到就业机会。

据曹德旺讲,他雇的工人都是40多岁以上且没有高级技能的工人。现在的美国白领就业率是很高的,蓝领特别是年龄比较大的蓝领就业率是很低的。所以,特朗普的竞选纲领要恢复美国的制造业,就是要解决一批蓝领工人的就业。

所以许多市场本来就在美国的企业,商品需要出口到美国的企业,有一部分已经在美国投资建厂,还有一些也会考虑搬到美国去。当前我们正在去产能,例如钢铁过剩,煤炭、水泥过剩。无纺布企业,经过新的税改后,通过加关税,打贸易战,出口更难了,也会出现需求下降,甚至出现过剩。2016年、2017年产能在不断增加,根本没考虑这类产品的产能过剩,现在看来,2018年和未来一段时间也需要重新审视了。


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